荊門企業未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？

修改時間:2020/4/28 16:52:19 點擊量：

荊門企業未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？看看這3個案例！

案例一

2019年12月份，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利226萬元貸：主營業務收入200萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26萬元同時結轉相關成本：

借：主營業務成本100萬元

貸：庫存商品100萬元

注意：增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

(5)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

案例二

我公司2019年度收到個稅手續費2120元，一般納稅人按“商務輔助服務一經紀代理服務”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款2120貸：其他收益/營業外收入2000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）120用于相關人員的獎勵

借：應付職工薪酬一工資薪金1000貸：銀行存款1000注意：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅

[2016]36號）：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業代稅務部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務，應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

案例三

我公司從事網上電商業務，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款339萬元

貸：主營業務收入300萬元

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）39萬元

對于企業發生的營業收入，雖然客戶沒有索取發票，但是提醒大家，應依法開具發票。

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票。

2.《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（國務院令2010年第587號）第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。

3.《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（國務院令第587號）第三十五條的規定，納稅人應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。